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根據(jù)國務院第212次常務會議決定，自2012年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、江蘇省等8個?。ㄖ陛犑校Ｎ沂⒂?0月1日起開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作。為了幫助社會各界了解掌握營業(yè)稅改征增值稅的政策，根據(jù)有關(guān)文件內(nèi)容，我們編印了《營業(yè)稅改征增值稅知識問答手冊》，供大家學習參考。
江蘇省“營改增”試點工作領(lǐng)導小組辦公室
二〇一二年八月
江蘇省營業(yè)稅改征增值稅知識問答
1.什么是營業(yè)稅？
答：營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。
2.什么是增值稅？
答：增值稅是指在中華人民共和國境內(nèi)對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。目前，增值稅已成為中國最主要的稅種之一。
3.江蘇省“營改增”應稅服務范圍具體包括哪些？
答：應稅服務范圍具體包括：交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
4.“營改增”中的交通運輸業(yè)包括哪些范圍？
答：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
5.“營改增”中的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括哪些范圍？
答：部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
6.“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)中研發(fā)和技術(shù)服務包括哪些范圍？
答：研發(fā)和技術(shù)服務，包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
7.“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)中信息技術(shù)服務包括哪些范圍？
答：信息技術(shù)服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。
8.“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)中文化創(chuàng)意服務包括哪些范圍？
答：文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。
9.“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)中物流輔助服務包括哪些范圍？
答：物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
10.“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務包括哪些范圍？
答：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
11.“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)中鑒證咨詢服務包括哪些范圍？
答：鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
12.納稅人如何確定其經(jīng)營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。應稅服務的具體范圍按照《財政部國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。
13.《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》適用范圍？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）第五十三條規(guī)定：本辦法適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人。試點地區(qū)的單位和個人，是指機構(gòu)所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。
14.江蘇“營改增”試點的時間？
答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）規(guī)定，我省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
15.江蘇省試點納稅人從什么時候開始繳納增值稅？
答：江蘇省試點納稅人自2012年10月1日起提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。例如，按月申報的試點納稅人，2012年10月申報繳納的是2012年9月實現(xiàn)的營業(yè)稅，2012年10月實現(xiàn)的增值稅應于2012年11月申報繳納。
16.營業(yè)稅改征增值稅試點期間的主要稅率安排是什么？
答：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
其中：
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
2.提供交通運輸業(yè)服務、建筑業(yè)等稅率為11%。
3.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。
17.“營改增”提供應稅服務的增值稅征收率是多少？
答：增值稅征收率為3%。
18.營業(yè)稅改征增值稅試點期間的主要計稅方式是什么？
答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
19.提供公共交通運輸服務的試點一般納稅人可按照簡易計稅方法納稅嗎？
答：可以。試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
20.營業(yè)稅改征增值稅試點期間的計稅依據(jù)是什么？
答：納稅人計稅依據(jù)是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
21.江蘇省試點納稅人在改革前需要做哪些準備？
答：希望進行試點的納稅人及時了解掌握改革試點的相關(guān)政策，積極參加稅務機關(guān)組織的納稅輔導培訓，調(diào)整與改革試點相關(guān)的財務管理方法，提前做好一般納稅人認定等方面的準備工作。
22.江蘇地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用哪些試點稅收政策文件？
答：
1.《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）；
2.《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2011〕111號）；
3.《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2011〕111號）；
4.《財政部國家稅務總局關(guān)于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）；
5.《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2011〕132號）；
6.《財政部國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）；
7.《財政部國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）。
8.《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）
9.《國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕38號）
10.《國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕42號）
11.《國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕43號）
12.《關(guān)于江蘇省營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》（江蘇省國家稅務總局公告〔2012〕2號）
13.《江蘇省國家稅務局關(guān)于我省國稅系統(tǒng)營改增試點后發(fā)票票種的公告》（江蘇省國家稅務總局公告〔2012〕3號）等。
23.營業(yè)稅改征增值稅后，對增值稅納稅地點如何規(guī)定？
答：
1.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
非固定業(yè)戶應當向發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
2.機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。
24.江蘇試點地區(qū)即征即退政策都包括哪些？
答：
1、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
2、一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
3、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
25.“營改增”試點零稅率應稅服務的范圍是什么？
答：試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。
26.什么是進項稅額？
答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
27.什么是銷項稅額？
答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅稅額。
28.營業(yè)稅改征增值稅后，試點地區(qū)原增值稅納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，哪些準予從銷項稅額中抵扣？
答：
1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。
3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。
上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
29.營業(yè)稅改征增值稅后，試點地區(qū)原增值稅納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，哪些不準予從銷項稅額中抵扣？
答：原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
2.接受的旅客運輸服務。
3.與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務。
4.與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務。
30.“營改增”之后，向境外提供哪些應稅服務適用增值稅免稅政策？
答：試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：
1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
2.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
3.存儲地點在境外的倉儲服務。
4.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
5.符合本通知第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務。
6.向境外單位提供的下列應稅服務：
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
（2）廣告投放地在境外的廣告服務。
31.“營改增”后，原來的優(yōu)惠政策如何繼續(xù)執(zhí)行？
答：為了保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對安置殘疾人的單位，實行即征即退增值稅辦法；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。
32.營業(yè)稅改征增值稅后，原按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，能否繼續(xù)按照差額征收增值稅？
答：試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。
試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。
允許扣除價款的項目，應當符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。
33.改征后的增值稅如何確定歸屬？
答：根據(jù)現(xiàn)行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改增值稅后歸屬試點地區(qū)。
34.營業(yè)稅改征之后的增值稅，征管機構(gòu)是什么？
答：營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。
35.營業(yè)稅改征之后的增值稅，試點納稅人附征城市維護建設稅、教育費附加的征收機關(guān)是否改變？
答：不改變?！盃I改增”后試點納稅人應繳納的城市維護建設稅、教育費附加仍由原稅務機關(guān)征收。
36.營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的納稅期限如何規(guī)定？
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
37.交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務人為哪些？
答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。”
中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
38.增值稅改革試點后，應稅服務的增值稅優(yōu)惠政策包括哪些？
答：增值稅改革試點后，應稅服務的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減、免稅和即征即退等方式。
39.“營改增”納稅人納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？
答：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：
1.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
40.增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？
答：增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
41.江蘇什么時候啟用修改后的增值稅申報表？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕43號）規(guī)定，江蘇省于2012年10月1日（所屬期）啟用修改后的增值稅申報表。
42.營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認定一般納稅人？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定：“應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！?
43.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人是否都需要辦理有關(guān)手續(xù)？
答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，經(jīng)稅務機關(guān)審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在國稅稅務機關(guān)辦理了稅務登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。
44.應稅服務年銷售額超過一般納稅人規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為一般納稅人？不申請認定如何處理？
答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。
45.應稅服務年銷售額超過一般納稅人規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？
答：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
46.應稅服務年銷售額未超過一般納稅人規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
47.“營改增”后，是否提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務均應繳納增值稅？
答：否。根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定：非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。非營業(yè)活動，是指：
1.企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。
3.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
48.營業(yè)稅改征增值稅后，如何判斷提供應稅服務是否在境內(nèi)？
答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：
1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
49.“營改增”小規(guī)模納稅人提供應稅服務如何計算繳納增值稅？
答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
50.“營改增”一般納稅人提供應稅服務如何計算繳納增值稅？
答：一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額?！?
51.營業(yè)稅改征增值稅后，境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？
答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
符合下列情形的，按照《試點實施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：
1、以境內(nèi)代理人為扣繳義務人的，境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)。
2、以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)。
不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。
52.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅？
答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
53.“營改增”一般納稅人提供應稅服務可抵扣進項稅額的范圍為哪些？
答：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
4.接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率
運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。
54.營業(yè)稅改征增值稅后，試點一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，能否抵扣進項稅額？
答：試點一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。
55.試點地區(qū)代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構(gòu)所在地還是在應稅服務所在地？
答：扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
56.試點期間外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關(guān)申請繳納稅款嗎？
答：固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。
非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。
57.試點中總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？
答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
58.試點前提供改征范圍內(nèi)的應稅服務開具的發(fā)票，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？
答：試點前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。
59.“營改增”提供應稅服務的一般納稅人不得抵扣進項稅額的情況有哪些？
答：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。
4.接受的旅客運輸服務。
5.自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
60.“營改增”中“應稅服務扣除額”申報條件是什么？
答：納稅人申報“應稅服務扣除額”相關(guān)項目，應當符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。
61.“營改增”中一般納稅人提供應稅服務的合法扣稅憑證有哪些？
答：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。
納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
62.“營改增”已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務發(fā)生不得抵扣進項的情形的應如何處理？
答：已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
63.“營改增”納稅人提供應稅服務發(fā)生服務中止的應如何處理？
答：納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
64.改革試點中納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的應如何核算？
答：納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定應稅服務的銷售額。
65.改革試點中納稅人兼營免稅、減稅項目的應當如何核算？
答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
66.改革試點中納稅人提供應稅服務發(fā)生視同提供應稅服務而無銷售額的如何確定銷售額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2011﹞111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：“第四十條納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：
1.按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。
2.按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。
3.按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務總局確定。
67.改革試點中服務貿(mào)易進出口的稅制安排？
答：服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。
68.改革試點中納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅、減稅？
答：納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
69.營業(yè)稅改征增值稅后，提供應稅服務的納稅人是否可以享受起征點的優(yōu)惠政策？
答：個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。
70.營業(yè)稅改征增值稅后，試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應如何進行核算？
答：試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
4.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
71.試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務可享受什么增值稅優(yōu)惠？
答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
72.營業(yè)稅改征增值稅后，提供零稅率應稅服務實行免抵退稅辦法的主體是誰？
答：試點地區(qū)提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人。
73.營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關(guān)備案或?qū)徟?
答：稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。
納稅人要享受報批類稅收優(yōu)惠，應向其主管稅務機關(guān)提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務機關(guān)審批確認后執(zhí)行。除法律、法規(guī)和其他稅收政策另有規(guī)定外，納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的起始時間自稅務機關(guān)審批確定的日期起執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未獲得有權(quán)稅務機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
納稅人要享受備案類稅收優(yōu)惠，應向其主管稅務機關(guān)提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。除法律、法規(guī)、規(guī)章及本辦法規(guī)定不需備案的項目外，其他未按規(guī)定備案的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。
74.試點企業(yè)為境外企業(yè)提供了一項應稅服務，以外匯結(jié)算，應如何確定銷售額？
答：銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。
75.改革試點中購置貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)是否可以享受增值稅應納稅額抵減政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。
76.服務貿(mào)易出口如何開展“營改增”改革試點？
答：服務貿(mào)易出口有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
一、試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。
二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：
（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
（三）存儲地點在境外的倉儲服務。
（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
（五）符合本通知第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務。
（六）向境外單位提供的下列應稅服務：
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
2.廣告投放地在境外的廣告服務。
77.跨年度租賃合同，在“營改增”開始之前未執(zhí)行完，如何繳稅？
答：試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日前（江蘇地區(qū)在2012年10月1日前）簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
78.納稅人“營改增”之前收取的營業(yè)稅應稅勞務訂金或預收款，“營改增”后提供服務的，應如何處理？
答：納稅人“營改增”之前收取營業(yè)稅應稅勞務訂金或預收款時，根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定尚未發(fā)生納稅義務，不繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)提供該項應稅服務時，應按照《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》及《財政部國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定，申報繳納增值稅。
79.營業(yè)稅改征增值稅后，應稅服務銷售額未達起征點的個體工商戶，稅務機關(guān)能否為其代開增值稅專用發(fā)票？
答：由于未達起征點免征增值稅，所以稅務機關(guān)不能為其代開增值稅專用發(fā)票。
80.營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人需要使用什么稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票并抄報稅？
答：試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。
81.營業(yè)稅改征增值稅后，被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，提供哪些服務可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅？
答：被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點開始實施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計稅方法。
動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部、財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規(guī)定執(zhí)行。
82.營業(yè)稅改征增值稅后，以購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務如何繳納增值稅？
答：試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
83.改革試點中納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止的如何處理？
答：納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。
84.“營改增”企業(yè)有多個經(jīng)營點需要自行開票的如何處理？
答：可向主管國稅機關(guān)申請主分機開票，現(xiàn)代服務業(yè)納稅人的每個開票機均要配置單獨的金稅盤和報稅盤。交通運輸業(yè)納稅人的每個開票機均要配置單獨的稅控盤，報稅盤可以只配置一個，用于多個開票機。
85.改革試點中納稅人提供應稅服務給予折扣的應當如何開具發(fā)票？
答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。
86.營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人提供應稅服務，能否開具增值稅專用發(fā)票？
答：納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
1.向消費者個人提供應稅服務。
2.適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。
87.營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人提供應稅服務，能否開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開。
88.為什么選擇在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行改革試點？
答：選擇交通運輸試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)代增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。
選擇部分現(xiàn)代服務業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅問題，既有利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。
89.改革試點為什么新增了11%和6%的兩檔低稅率？
答：按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%—15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%—10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。
目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。
90.改革試點期間將如何做好增值稅和營業(yè)稅之間的制度銜接？對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排？
答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革的試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三方面做出了安排：
1.不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構(gòu)所在地作為基本判定標準。
2.不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經(jīng)營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規(guī)定。
3.不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規(guī)定。
為了保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。
91.“營改增”之后，哪些應稅服務適用增值稅零稅率政策？
答：試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。
國際運輸服務，是指：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;在境外載運旅客或者貨物入境;在境外載運旅客或者貨物。
試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”。
向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。
92.為何我國營業(yè)稅要改征增值稅？
答：增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術(shù)進步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。
93.為什么說營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施？
答：根據(jù)規(guī)范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。
94.“營改增”這一重大稅制改革對經(jīng)濟社會發(fā)展有哪些積極作用？
答：當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
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